山东省人大常委会


山东省财政监督条例


2008年11月27日山东省第十一届人民代表大会常务委员会第七次会议通过

第一章 总则
第一条 为了加强财政监督，规范财政管理，维护财政经济秩序，根据《中华人民共和国预算法》、《中华人民共和国会计法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律、行政法规，结合本省实际，制定本条例。
第二条 县级以上人民政府财政部门及省人民政府财政部门的派出机构，依法对国家机关、企业、事业单位、社会团体以及其他组织和个人（以下统称被监督主体）涉及的财政、会计等事项进行审核、监控、检查、处理等，适用本条例。法律、法规另有规定的除外。
第三条 实施财政监督，应当遵循合法、客观、公开、公正的原则，坚持财政监督与财政管理相结合、财政监督与审计监督相协调。
第四条 县级以上人民政府应当加强对本行政区域内财政监督工作的领导和协调，建立健全财政监督机制，支持财政部门依法履行财政监督职责。
县级以上人民政府有关部门和单位应当配合财政部门依法履行财政监督职责。
第五条 县级以上人民政府财政部门按照财政管理体制对财政事项实施财政监督，按照行政区域对会计事项实施财政监督。
上级人民政府财政部门可以对下级人民政府财政部门监督的重大事项直接实施财政监督，也可以将本级监督的事项委托下级人民政府财政部门实施财政监督，也可以与下级人民政府财政部门对同一事项共同实施财政监督。
省人民政府财政部门的派出机构，在规定的职权范围内依法实施财政监督。
第六条 县级以上人民代表大会及其常务委员会依照有关法律、法规对本级财政实施监督。
县级以上人民政府应当向本级人民代表大会及其常务委员会报告预算、决算和财政监督情况，并接受其监督。
第七条 任何单位和个人对财政违法行为都有权向县级以上人民政府财政部门或者监察机关举报；有关部门应当依法受理，为举报单位和个人保密，并按照有关规定对举报有功人员予以奖励。

第二章 监督职责与监督权限
第八条 县级以上人民政府财政部门依法对下列事项实施财政监督：
（一）部门预算、决算编制的内容、程序和方法，部门预算执行的进度、效率和效益，部门预算变更的范围、权限和程序；
（二）国有资本经营预算、决算编制的内容、程序和方法，国有资本经营预算执行的进度、效率和效益，国有资本经营预算变更的范围、权限和程序；
（三）社会保险基金预算、决算编制的内容、程序和方法，社会保险基金预算执行的进度、效率和效益，社会保险基金预算变更的范围、权限和程序；
（四）税收收入和国有土地、国有资产出让等非税收入征收管理的及时性、合法性、真实性和完整性；
（五）财政收入的收纳、划分、留解、退付和资金拨付；
（六）财政支出的合法性、安全性和有效性；
（七）政府采购的范围、方式和程序；
（八）社会保险基金、住房公积金和政府设立的其他基金的筹集、使用和管理；
（九）行政事业单位国有资产的配置、登记、使用、收益、核算和处置；
（十）政府承贷或者担保的外国政府贷款、国际金融组织贷款的举借、使用、偿还和效益；
（十一）预算部门和单位银行账户的设立、变更、撤销、使用和管理；
（十二）会计行为和会计信息质量；
（十三）法律、法规规定的其他财政监督事项。
省人民政府财政部门对会计师事务所和资产评估、政府采购代理等机构的保持设立条件情况和执业质量等事项进行财政监督。
第九条 县级以上人民政府财政部门实施财政监督，应当加强源头监管、过程跟踪和绩效评价，做到事前审核、事中监控和事后检查相结合。
第十条 县级以上人民政府财政部门应当逐步利用财政、会计管理信息平台，运用电子信息技术实施财政监督，提高财政监督效率。
第十一条 县级以上人民政府财政部门实施财政监督，可以行使下列职权：
（一）调取、查阅、复制被监督主体预算编制、执行和决算资料、会计凭证和账簿、财务会计报告、审计报告、开立账户、电子信息管理系统以及其他有关资料；
（二）核查被监督主体的现金、有价证券、存货、固定资产等，核实生产经营、业务活动和会计核算等情况；
（三）经县级以上人民政府财政部门负责人批准，向有关单位和个人调查取证；
（四）经县级以上人民政府财政部门负责人批准，向金融机构查询被调查、检查单位的存款；
（五）在有关证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经县级以上人民政府财政部门负责人批准，可以先行登记保存，并在七日内及时作出处理决定；
（六）对正在进行的财政违法行为，应当责令停止；拒不执行的，可以暂停被监督主体财政拨款或者停止拨付与财政违法行为直接有关的款项；已经拨付的，责令其暂停使用。
第十二条 县级以上人民政府财政部门实施财政监督，可以在被监督主体的业务场所进行，也可以将有关资料调至指定地点。
第十三条 县级以上人民政府应当建立财政、审计、税务等部门监督工作的协调机制，统筹安排检查事项。有关部门已经依法作出的调查、检查结论，其他部门可以利用的，应当加以利用，避免重复检查。

第三章 监督程序
第十四条 县级以上人民政府财政部门应当制定年度财政监督检查计划，按照计划实施监督检查。监督检查时，应当组成检查组，检查组中具有行政执法资格的财政监督人员不得少于两人，并应当向当事人或者有关人员出示执法证件；根据工作需要，可以聘请具备相应资格的专业人员，协助开展监督检查工作。
第十五条 财政监督人员实施监督检查，有下列情形之一的，应当回避：
（一）与被监督主体负责人或者有关主管人员之间有夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系的；
（二）与被监督主体或者监督事项有经济利益关系的；
（三）与被监督主体或者监督事项有其他利害关系，可能影响公正执行公务的。
财政监督人员的回避，由财政部门负责人决定；财政部门负责人的回避，由本级人民政府决定。
第十六条 县级以上人民政府财政部门应当在实施监督检查的三日前，向被监督主体送达监督检查通知书；提前送达监督检查通知书对监督检查工作有不利影响的，经县级以上人民政府财政部门负责人批准，监督检查通知书的送达时间不受三日的限制。
第十七条 县级以上人民政府财政部门实施监督检查时，应当将检查内容与事项予以记录和摘录，取得相关证明材料，编制财政检查工作底稿。
被监督主体应当在证明材料和财政检查工作底稿上签字或者盖章；未取得被监督主体签字或者盖章的,财政监督人员应当注明原因。
第十八条 县级以上人民政府财政部门及其财政监督人员实施监督检查时，应当遵守国家有关保密规定，不得泄露监督检查中知悉的国家秘密和商业秘密，不得将监督检查中取得的资料用于与监督检查工作无关的事项。
第十九条 县级以上人民政府财政部门在监督检查工作结束前，应当就监督检查工作的基本情况、被监督主体存在的问题及相关证据材料等事项书面征求被监督主体的意见。被监督主体有异议的，应当自收到书面征求意见之日起五日内提出书面意见；在规定期限内未提出书面意见的，视为无异议。
第二十条 县级以上人民政府财政部门在监督检查工作结束后，应当按照下列规定作出处理：
（一）对没有财政违法行为的被监督主体作出监督检查结论；
（二）对有财政违法行为的被监督主体作出处理、处罚决定；
（三）对不属于职权范围的事项依法移送有关机关。
受移送机关应当自收到移送通知书之日起三十日内，将受理情况或者处理意见书面告知移送的财政部门。法律、法规另有规定的除外。
县级以上人民政府财政部门依法作出的监督检查结论、处理和处罚决定，应当按照法定期限送达被监督主体，并依法跟踪监督处理、处罚决定的执行情况。
第二十一条 县级以上人民政府财政部门应当结合预算、会计等管理工作实施日常财政监督。对日常财政监督中发现的问题，应当及时纠正。
第二十二条 县级以上人民政府财政部门应当及时将监督检查情况和发现的违反财政法律、法规、规章及有关政策的重大问题，向本级人民政府和上一级人民政府财政部门报告，并可以向有关部门通报或者向社会公告。

第四章 被监督主体的权利和义务
第二十三条有下列情形之一的，被监督主体有权拒绝县级以上人民政府财政部门的监督检查：
（一）未按照规定下达监督检查通知书的；
（二）未出示行政执法证件的；
（三）超越监督检查职权的；
（四）有违反监督检查规定的其他行为的。
第二十四条 被监督主体认为财政监督人员与监督检查事项有利害关系的，有权申请财政监督人员回避。
第二十五条 被监督主体对县级以上人民政府财政部门告知的作出处罚的事实、理由及依据，有权进行陈述和申辩；对符合听证条件的，有权要求听证。
被监督主体不服处理、处罚决定的，有权依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十六条 被监督主体在接受监督检查中，应当履行下列义务：
（一）签收监督检查通知书、监督检查结论、处理和处罚决定书等监督检查文书；
（二）真实、完整、及时提供与监督检查有关的资料；
（三）如实提供有关情况，回答财政监督人员提出的询问；
（四）在财政检查工作底稿及有关证明材料上签字或者盖章；
（五）法律、法规规定的其他义务。

第五章 法律责任
第二十七条 对财政违法行为的处理、处罚和处分，按国家有关法律、法规的规定执行。
第二十八条 被监督主体有下列情形之一的，应当从轻或者减轻处罚：
　　（一）主动自查并及时纠正的；
　　（二）对查出的问题及时纠正的；
　　（三）其他依法从轻或者减轻处罚的。
财政违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，不予处罚。
第二十九 条违反本条例规定，拒绝、阻碍监督检查或者拒不提供监督检查有关资料的，由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，对单位可以处三千元以上五万元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处二千元以上二万元以下的罚款；属于国家工作人员的，依法给予处分；构成违反治安管理行为的，按照《中华人民共和国治安管理处罚法》的有关规定执行；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
会计人员有前款行为，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。
第三十条 县级以上人民政府财政部门的财政监督人员在财政监督工作中有下列行为之一的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）泄露监督检查工作中知悉的国家秘密和商业秘密的；
（二）遗失检查资料，给当事人造成重大损失的；
（三）利用职权刁难当事人或者收受贿赂的；
（四）其他玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊的行为。
财政部门及其财政监督人员因不履行法定职责，或者违法作出具体行政行为，给当事人造成损失的，依法承担赔偿责任。

第六章 附则
第三十一条 本条例规定的期限以工作日计算，不含法定节假日。
第三十二条 本条例自2009年3月1日起施行。

国家税务总局


国家税务总局关于严格执行税款入库和退库制度严肃财税纪律的紧急通知
国家税务总局
国税发(2000)103号




各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
近期以来，总局发现一些地区的税务机关受利益驱动，随意混淆税款入库的预算级次，擅自设立税款“过渡户”，占压、挪用甚至截留税款，借税引税谋取部门利益，超越规定的范围和比例提取代征手续费或自定政策、巧立名目提退税款。这些严重违反财经纪律的行为，不仅扰乱了财税工作秩序，造成国家税款的流失，也腐蚀了干部队伍，对此各地税务机关务必引起高度重视。
一、为确保各项税款及时、准确和足额入库，进一步规范税款入库、退库工作，严防违法乱纪和腐败行为的发生，国家税务总局现重申以下各项规定：
（一）各级税务机关征收的各种税款、滞纳金和税收罚款，均须严格按照国家规定的预算科目和预算级次入库。不得混用预算科目和混淆预算级次，不得将中央收入混入地方库，也不得将地方收入混入中央库。
（二）各级税务机关征收的各项税款，均须及时足额缴入国库，不得积压、挪用和截留。当地设有银行的，所征税款应当日划解入库，当日不能划解的，最迟于次日划解入库；当地未设银行的，所征税款必须严格按“限期限额”规定结报并汇解入库，未达限期限额的现金税款可以存放在税务机关或农村信用社，但存入信用社的税款只能以信汇自带方式划解入库，不得提取和计收利息。
（三）除税务稽查收入可按国家税务总局、财政部和中国人民银行联合通知规定的要求在银行开设“专户”进行划解外，各级税务机关不得以任何理由在银行开设个人储蓄账户和“过渡账户”存储税款，更不得将税款存入经费账户并计收利息。
（四）各级税务机关必须按规定的征管范围并以纳税人的资产组织税款入库，不得以任何方式将属于本地税务局征收的税款转到异地税务局入库，不得为纳税人代垫和贷借资金缴税。
（五）各级税务机关必须严格按照财政部和国家税务总局规定的退库范围、提退手续和预算级次办理各项提退业务，不得截留应退还给纳税人的税款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退税款。对企业自行申报的税款、税务机关直接开票征收的税款和助征员征收的税款，不得纳入代征手续费提取范围。
（六）各级税务机关必须严格按照税收会计制度的要求，严密核算和如实反映各项应征税款、减免税款、欠缴税款和呆账税金，不得弄虚作假，不得隐瞒不报和少报欠税。
二、为严肃财税纪律，确保上述各项规定的严格执行，国家税务总局特提出如下要求：
（一）各级税务机关务于2000年8月底前对本地区的税款征收入库和退库工作及会计核算工作进行一次全面的检查。已经检查过的，要根据本通知精神查遗补漏，组织一次重点抽查。总局将于近期对此项工作进行专门抽查。
今后县级税务机关每年必须至少组织一次全面的检查；地、市级税务机关每半年至少组织一次抽查，抽查面不得少于县级局总数的30％；省级税务机关每年至少组织一次抽查，抽查面不得少于县级局总数的20％，每3年至少组织一次全面的检查。
（二）各级税务机关对查出或发现的违反上述各项规定的问题，要严格依照有关规定和以下要求进行严肃处理。
1．对于政策制度执行不严，管理不力的单位，要责令限期整改；从2000年9月份起再违规提退代征手续费的，一经发现，坚决停止该单位的代征手续费提退权（不包括代扣手续费）；对于通过“稽查收入专户”积压、挪用和截留税款以及办理退税的，一律撤销该单位的“稽查收入账户”，并将稽查收入改为由纳税人所在地主管税务机关就地入库；对于欠税核算不实和有意隐瞒不报或少报欠税的，隐瞒额占期末实有欠税（已核算或已报欠税加隐瞒欠税）10％以上的，一律按隐瞒的欠税数额追加该单位当年税收计划。
2．对于单位主管领导、主管部门负责人授意、指使、强令下属人员或下属单位编造、篡改会计数据，隐瞒欠税的，应依据国务院有关规定撤销其领导人和负责人的职务；对于借税引税、有意混库挤占中央收入、积压、截留和挪用税款、违规退库的，除按规定予以纠正外，要严格依照党纪政纪的有关规定，追究有关责任人的责任；对于上述违法乱纪行为知情不报、知而不纠的单位主管领导、主管部门负责人，也要追究其责任。以上构成犯罪的，均要移送司法机关追究刑事责任。
（三）各地检查工作结束后，应将检查情况和整改情况形成书面材料于2000年9月底前报送总局。
各地接到本通知后，必须抓紧贯彻，并结合“三讲”整改工作认真组织学习，逐条对照，查找问题根源，制定出切实有效的整改和防范措施，坚决杜绝此类问题的再次发生。


2000年6月2日