国家税务总局


消费税问题解答
国家税务总局



问：用购进已税烟丝生产的出口卷烟，能否扣除外购已税烟丝的已纳税款？
答：按照现行税收法规规定，国家对卷烟出口一律实行在生产环节免税的办法，即免征卷烟加工环节的增值税和消费税，而对出口卷烟所耗用的原辅材料已缴纳的增值税和消费税则不予退、免税。据此，为生产出口卷烟而购进的已税烟丝的已纳税款不能给予扣除。
问：为了堵塞税收漏洞，财政部、国家税务总局下发了《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》（财税字〔1995〕53号），规定从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还和在会计上如何核算，均需并入酒类产品销
售额中，依据酒类产品的适用税率计征消费税。这一规定是否包括啤酒和黄酒产品？
答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》的规定，对啤酒和黄酒实行从量定额的办法征收消费税，即按照应税数量和单位税额计算应纳税额。按照这一办法征税的消费品的计税依据为应税消费品的数量，而非应税消费品的销售额，征税的多少与应税消费品的数量成正比，而与应税
消费品的销售金额无直接关系。因此，对酒类包装物押金征税的规定只适用于实行从价定率办法征收消费税的粮食白酒、薯类白酒和其他酒，而不适用于实行从量定额办法征收消费税的啤酒和黄酒产品。
问：出国人员免税商店销售的金银首饰是否征收消费税？
答：对出国人员免税商店销售的金银首饰应当征收消费税。
问：“啤酒源”是否征收消费税？
答：啤酒源是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵酿制而成的含二氧化碳的酒。在产品特性、使用原料和生产工艺流程上，啤酒源与啤酒一致，只缺少过滤过程。因此，对啤酒源应按啤酒征收消费税。
问：菠萝啤酒是否征收消费税？
答：经向主管部门了解，菠萝啤酒是以大麦或其他粮食为原料，加入啤酒花，经糖化、发酵，并在过滤时加入菠萝精（汁）、糖酿制的含有二氧化碳的酒。其在产品特性、使用原料和生产工艺流程上与啤酒相同，只是在过滤时加上适量的菠萝精（汁）和糖，因此，对菠萝啤酒应按啤酒
征收消费税。
问：“金刚石”是否征收消费税？
答：金刚石又称钻石，属于贵重首饰及珠宝玉石的征收范围，应按规定征收消费税。
问：“宝石坯”是否征收消费税？
答：根据《消费税征收范围注释》规定，珠宝玉石的征税范围为经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉石。宝石坯是经采掘、打磨、初级加工的珠宝玉石半成品，因此，对宝石坯应按规定征收消费税。
问：两轮驱动的吉普型车是否属于越野车的征税范围税？
答：根据《消费税征收范围注释》规定，越野车是指四轮驱动，具有高通过性的车辆。两轮驱动的吉普型车不属于越野车范围，应按小轿车的适用税率征收消费税。
问：根据《消费税征收范围注释》规定，轻便摩托车的征税范围为最大设计车速不超过50ｋｍ／ｈ，发动机气缸总工作容量不超过50ｍｌ的两轮摩托车。对最大设计车速不超过50ｋｍ／ｈ，发动机汽缸总工作容量不超过50ｍｌ的三轮摩托车是否征收消费税？
答：对最大设计车速不超过50ｋｍ／ｈ，发动机气缸总工作容量不超过50ｍｌ的三轮摩托车不征收消费税。




1997年5月21日
甘肃省甘南藏族自治州人民政府办公室


州政办发（2008）129号

甘南藏族自治州人民政府办公室关于批转甘南州农牧村干部基本养老保险实施办法的通知

各县市政府，州政府各部门，州直（省驻甘南）各单位：
《甘南州农牧村干部基本养老保险实施办法》已经2008年8月5日州政府第25次常务会议研究通过，现予批转，请认真贯彻执行。

二ＯＯ八年八月八日


甘南州农牧村干部基本养老保险实施办法

第一章 总 则
第一条 为了建立覆盖城乡居民的社会保障体系,进一步加强农村基层组织建设，全面推进社会主义新农牧村建设，切实解决全州农牧村干部老有所养的问题，依照国家和省上有关政策规定，结合我州实际，特制定本办法。
第二条 本办法适用范围和原则：
(一)参保范围：全州现任农牧村党支部书记、村民委员会主任、村民委员会文书。
(二) 参保坚持本人自愿的原则。
第三条 各县市政府要加强领导，采取有效措施，确保村干部基本养老保险按时足额缴纳发放，切实解决村干部退休后的基本生活问题。
第二章 基本养老保险费用征缴
第四条 农牧村干部基本养老保险实行财政统筹与个人账户相结合，基本养老保险费由省、州、县三级财政和村干部个人分别缴纳，主管部门统筹发放。
第五条 农牧村村干部参加基本养老保险，设立农牧村村干部基本养老保险专项基金。月缴费额暂定为140元，个人月缴纳30%(42元)，计入个人账户；省、州、县三级财政月缴纳70%（98元），全部计入村干部基本养老保险统筹基金。今后缴纳标准可按本州经济社会发展水平进行调整。
第三章 基本养老保险个人账户
第六条 个人账户储存额每年参照银行同期存款利率计算利息。个人账户的储存额只能用于村干部本人退休后的基本养老金，不得挪作他用，不得提前支取。
第七条 村干部在职期间或退休后亡故的，其个人账户储存余额中的本金和利息可以继承，余额一次性支付给亡故者的法定继承人或指定受益人。
第四章 基本养老保险享受条件
第八条 村干部退职、退休。
男年满60周岁，女年满55周岁的村干部退休；男年满55周岁，女年满50周岁的村干部退职。
退职、退休年龄以本人身份证和户口簿登记年龄确定。
村干部的退休，由本人申请，经乡、街道党委、政府（办事处）审查同意，报县市劳动和社会保障部门审核批准办理退休手续，并报县市委组织部、县市民政局备案。
村干部的退职，由乡、街道党委、政府（办事处）审批，报县市组织部和劳动和社会保障局备案。
第九条 村干部享受基本养老保险的条件。
男年满60周岁，女年满55周岁，且缴费年限累计满15年。
第十条 为了调动广大现任村干部的参保积极性，在农牧村村干部基本养老保险启动阶段，各县市政府要对现任村干部个人缴费部分进行补贴，对现任村干部连续任职10年以上不足15年的，一次性补贴缴纳5年；对连续任职15年以上的，一次性补贴缴纳10年。
第十一条 村干部按本办法规定履行了缴费义务，符合基本养老保险享受条件的，从批准退休的次月起享受基本养老保险待遇。
第十二条 县市劳动和社会保障局要完善退休审批程序，严格执行本办法规定的退休、退职年龄，防止各种违规行为的发生。
第五章 基本养老保险金计发方式
第十三条 村干部退休后，缴费年限累计满15年的，每月发放养老金150元；缴费年限在15年以上的 ，每多缴费1年，在150元的基础上，再加发4%的养老金，以此类推。以后随缴费标准的提高，还可再作相应调整提高。
第十四条 已参保但不符合享受基本养老保险条件的村干部养老金计发方式：
（一）本办法实施后，达到了退休年龄，从事村干部工作累计年限在15年以上的（包括15年），但缴费年限不满15年，可以一次性补缴满15年的养老保险费。个人只补缴个人部分，财政承担部分由县市财政缴纳。办理退休手续后，享受基本养老保险待遇。如果本人不愿补缴，可将个人账户储存额连本带息一次性结算给本人，同时终止基本养老保险关系，离任后享受离任村干部养老补贴。
（二）本办法实施后，村干部男满55周岁、女满50周岁退职不再担任村干部，缴费年限不满15年，但从事村干部工作累计年限在15年以上的（包括15年），如果本人愿意参保缴费的，可一次性补缴满15年，也可在男55—60岁、女50—55岁退职期间分年度缴纳。个人缴费部分由个人补缴，财政承担部分由县市财政缴纳。如果本人不愿意参保缴费，可将个人账户储存额连本带息一次性结算给本人，同时终止基本养老保险关系，离任后享受离任村干部养老补贴。
（三）本办法实施后，参保者由于各种原因不再担任村干部，同时没有达到退休、退职年龄，缴费年限也不满15年，从事村干部工作累计在15年以下的，本人自愿继续参保缴费，允许继续参保缴费。其在任职期间的基本养老保险费，个人部分由个人缴纳，财政承担部分由县市财政缴纳；其在非任职期间的基本养老保险费，财政不再为其缴纳，均由参保者自己缴纳。待达到退休年龄，缴费年限达到15年后，批准退休，享受与村干部同等养老保险待遇；如果本人不愿意继续参保缴费，可将其个人账户储存额连本带息一次性结算给本人，同时终止基本养老保险关系，离任后享受离任村干部养老补贴。
（四）对不愿意参加养老保险的村干部，可按照本人意愿，享受村干部养老补贴。
第十五条 基本养老保险金的支付范围
（一）退休村干部的基本养老金 ；
（二）退休村干部亡故后，支付一次性丧葬费500元；
（三）参保人亡故者，其养老保险个人账户的余额，支付给死者的法定继承人或指定受益人。
第十六条 退休村干部在享受基本养老保险待遇期间亡故的，其直系亲属或所在的乡、村应及时报告县市劳动和社会保障局，并从其亡故的次月起停止发放基本养老金，办理注销手续，同时终止基本养老保险关系。对骗取养老金支出的，由劳动保障部门责令退还。
第六章 基本养老保险费的监管
第十七条 参保人和财政部门必须按时足额缴纳基本养老保险费。个人拒缴、瞒报、少缴基本养老保险费一年以上的，终止养老保险关系。州县财政应将村干部养老保险费纳入财政预算，确保村干部基本养老保险基金应缴尽缴。
第十八条 村级干部基本养老保险基金由各县市劳动和社会保障局负责征缴、发放工作。
第十九条 村级干部基本养老保险基金由各县市财政专户管理，单独核算，并提供必要的工作经费。
第二十条 村级干部基本养老保险基金的征缴、管理、核算、发放工作由各县市行政监察局、审计局监管。
第七章 附 则
第二十一条 本办法由州政府法制办公室会同州劳动和社会保障局负责解释。
第二十二条 本办法从2008年9月1日起实施。